| 【標題】：煤炭經(jīng)濟合同審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199818 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第115號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭企事業(yè)單位經(jīng)濟合同審計監(jiān)督工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十八條，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱經(jīng)濟合同，是指煤炭企事業(yè)單位與其他法人、經(jīng)濟組織為實現(xiàn)一定經(jīng)濟目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的合同。 第三條 本辦法所稱經(jīng)濟合同審計，是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對煤炭企事業(yè)單位對外簽訂的購銷合同、建筑安裝工程承包合同、加工承攬合同、財產(chǎn)及設(shè)備租賃合同、對外投資合同、涉外經(jīng)濟合同和其他經(jīng)濟合同的規(guī)范性、合法性、效益性及其履行過程進行的審計監(jiān)督工作。 第四條 經(jīng)濟合同審計的目的是，保障簽訂經(jīng)濟合同真實、規(guī)范、合法；維護煤炭企事業(yè)單位合法權(quán)益，促進其加強管理，堵塞漏洞，提高經(jīng)濟效益。 第五條 對經(jīng)濟合同合法性進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┙�(jīng)濟合同條款的完整性。 �。�、合同標的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。 �。�、合同標的數(shù)量、計量標準和計量方法是否準確，質(zhì)量標準是否明確具體。 �。�、合同價款或者酬金是否具體、準確。 �。�、合同履行的期限、地點和方式是否可行、明確。 �。�、違約責任是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。 �。�、根據(jù)法律規(guī)定和經(jīng)濟合同性質(zhì)要求必須具備的條款是否在合同中明示。所列條款是否合理、有效。 （二）經(jīng)濟合同的文字表述是否準確、嚴密；雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確、具體；是否依法履行審批、鑒證、公證等手續(xù)。 第六條 對經(jīng)濟合同履行及其效益進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）合同履行的可行性。當事人的資信能力是否真實，有無履約能力；需要擔保的合同，是否確定切實可行的擔保形式，擔保人是否具有合法資格；債權(quán)、債務(wù)情況；合同履行的效益程度。 （二）合同履行的完整性。審查合同是否履行或完全履行；對不履行或沒有完全履行的合同，審查違約責任是否按約定方式承擔。 第七條 對購銷合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┊a(chǎn)品名稱是否正確，是否注明商標或標號、生產(chǎn)單位、規(guī)格、型號和等級等。 （二）產(chǎn)品數(shù)量和計量方法是否明確。 （三）產(chǎn)品質(zhì)量和包裝質(zhì)量要求是否明確。 １、對已經(jīng)有國家強制性標準或者行業(yè)強制性標準的產(chǎn)品，是否違反規(guī)定以低于國家強制性標準或者行業(yè)強制性標準簽訂合同。 �。�、對沒有國家強制性標準，也沒有行業(yè)強制性標準的產(chǎn)品，合同中產(chǎn)品質(zhì)量要求和包裝質(zhì)量要求是否由雙方協(xié)商簽訂。對其中的檢驗標準、檢驗方法、檢驗比例以及對質(zhì)量異議提出條件和時間是否做出明確、具體的規(guī)定。 �。ㄋ模┏龂乙�(guī)定必須執(zhí)行國家定價的以外，產(chǎn)品價格，是否由當事人協(xié)商決定。產(chǎn)品單位價格、合同總金額和計價的幣種是否明確。 （五）產(chǎn)品交貨單位、交貨期限、交貨方式、交貨地點、接貨單位或提貨單位，在合同中是否注明。 第八條 對建設(shè)工程承包合同（包括勘察、設(shè)計、建筑、安裝合同）進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬﹪业闹卮蠼ㄔO(shè)工程項目承包合同，是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和國家批準的投資計劃、計劃任務(wù)書等文件簽訂。 （二）勘察、設(shè)計合同中，是否明確規(guī)定工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程開竣工時間、工程質(zhì)量、安全、工程造價、技術(shù)資料交付時間、材料和設(shè)備供應責任、撥款和結(jié)算、交工驗收、雙方相互協(xié)作等條款。 �。ㄈ┦欠褡⒚鹘ㄔO(shè)工程的竣工驗收應以施工圖紙及說明書、國家頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標準為依據(jù)。 第九條 對加工承攬合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┖贤欠窀鶕�(jù)定作方提出的品名、項目、質(zhì)量要求和承攬方的加工、定作、修繕能力簽訂。 �。ǘ┏袛埛绞欠裎唇�(jīng)定作方同意，擅自把接受的任務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方。 �。ㄈ┖贤袑Χㄗ鞣教峁┑脑牧蠑�(shù)量及檢驗標準、檢驗方法是否做出明確規(guī)定。 �。ㄋ模┖贤袑κ褂玫募夹g(shù)資料涉及技術(shù)訣竅的，是否約定保密措施。 第十條 對供用電合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┦欠衩鞔_規(guī)定電力、電量、用電時間和違約責任等內(nèi)容。 �。ǘ┕╇妰r格及電費計算依據(jù)是否明確。 �。ㄈ┕╇姾贤谙藓陀秒姺降膿４胧┦欠衩鞔_。 第十一條 對財產(chǎn)租賃合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：租賃財產(chǎn)的名稱、數(shù)量、用途、租賃期限、租金和租金交納期限，租賃期間財產(chǎn)維修保養(yǎng)的責任、違約責任等條款和內(nèi)容。 第十二條 對簽訂的借款合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┖炗喌慕杩詈贤欠穹蠂矣嘘P(guān)規(guī)定。 �。ǘ┖贤惺欠衩鞔_規(guī)定貸款的數(shù)額、用途、期限、利率、結(jié)算辦法、違約責任等內(nèi)容。 （三）應當提供擔保的合同是否經(jīng)過擔保，擔保形式是否合法。 第十三條 對對外投資合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）對外投資合同的簽訂是否有經(jīng)過科學論證和批準的書面的可行性研究報告。 �。ǘ⿲ν馔顿Y是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律、法規(guī)的規(guī)定。 �。ㄈ┩顿Y權(quán)益、投資收益分配是否具體明確，公平合理。 �。ㄋ模⿲ν馔顿Y聯(lián)營形式和應履行的義務(wù)是否合理、明確。 �。ㄎ澹幾h的解決方式是否明確可行。 第十四條 對涉外經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┥嫱饨�(jīng)濟合同是否有與中國法律、法規(guī)相抵觸的條款，所適用的國際慣例和公約我國是否已經(jīng)加入。 （二）合同標的是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和投資導向。 （三）合同中涉及的注入資金、回報率及風險承擔是否符合平等、合理的原則。 （四）融資成本的運用是否符合國際慣例。 �。ㄎ澹┩夥綀髢r是否合理。 �。┎捎玫谋ｋU條款范圍是否適當、可靠。 �。ㄆ撸┻x擇的仲裁地點和方式是否符合國際慣例。 （八）外方資信能力是否得到真實可靠的審查。 第十五條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟合同進行的審計為常規(guī)審計，一般采取送達審計方式（重大的經(jīng)濟合同審計也可采取就地審計方式），不下達審計通知書，審計工作結(jié)束后，提出審計意見。 第十六條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟合同進行的審計應當根據(jù)需要和可能在簽約前、履行中和履約后進行。 第十七條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對下列經(jīng)濟合同應當在簽約前進行審計： （一）數(shù)額較大的采購合同。 �。ǘ┙ㄖ惭b工程合同。 �。ㄈ⿲ν馔顿Y合同。 �。ㄋ模┥嫱饨�(jīng)濟合同。 �。ㄎ澹┢渌卮蟮慕�(jīng)濟合同。 第十八條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟合同審計時可以要求經(jīng)濟合同經(jīng)辦部門和單位提供以下資料： �。ㄒ唬⿲�(shù)額較大的購銷合同進行審計時，應提供市場調(diào)研報告和兩個以上供貨單位的報價單。 �。ǘ⿲ㄖ惭b合同進行審計時，應提供施工（或監(jiān)理）方資質(zhì)證書、批準開工文件和開工許可證。 �。ㄈ⿲ν馔顿Y合同進行審計時，應提供經(jīng)過科學論證和批準的可行性研究報告、通過專門咨詢機構(gòu)咨詢的材料；以貨幣資金以外的其他資產(chǎn)投資的，應提供資產(chǎn)評估資料。 �。ㄋ模⿲ι嫱饨�(jīng)濟合同進行審計時，應提供有關(guān)部門批準的文件、報價、保險、仲裁和采用的國際慣例及有關(guān)國家的法律、法規(guī)等有關(guān)資料。 第十九條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應當參加重大經(jīng)濟合同簽約前談判和重要的建筑安裝工程的招標、評標工作。 第二十條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對重大經(jīng)濟合同進行的審計，應于合同文本送達審計后１５日內(nèi)提出書面審計意見。 第二十一條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應當對有效期一年以上的經(jīng)濟合同的履行情況進行全過程監(jiān)督。 第二十二條 對未經(jīng)事前審計的合同，煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)認為必要時可在履行中、履約后進行審計。 第二十三條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟合同審計，應當編制審計工作底稿，建立審計檔案；對重大問題應當出具審計報告。 第二十四條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)按照審計程序，對經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督。對查出被審計單位及個人利用經(jīng)濟合同進行違法活動的，應當依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以及授權(quán)，提出處理、處罰的意見和建議。對查出的重大問題，應當及時向單位主管領(lǐng)導或上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告。 第二十五條 經(jīng)濟合同未經(jīng)煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計的，不得結(jié)算；對未經(jīng)審計的合同在執(zhí)行中造成損失的，煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應當按照損失的大小，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和個人提出處理、處罰的意見、建議，或根據(jù)本單位授權(quán)進行處理、處罰。 第二十六條 審計工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏國家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的，所在單位可以根據(jù)情節(jié)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予處分；審計人員挽回較大經(jīng)濟損失或?qū)徍灲?jīng)濟合同做出重大貢獻的應給予獎勵。 第二十七條 國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和煤炭工業(yè)部部門規(guī)章對經(jīng)濟合同審查、管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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